會計26-01退休金會計－公營試題

【綜合題】

【經濟部110-3】天美公司於數年前訂立確定福利退休計畫，今年期初及期末的淨確定福利負債調節表如下：

 

期初

期末

確定福利義務現值

$(300,000)

$(329,250)

計畫資產公允價值

180,000

236,000

淨確定福利負債

$(120,000)

$(93,250)

天美公司今年認列退休金的分錄如下：

退休金費用　　　　　　　　　　　　　$20,250

其他綜合損益－淨確定福利負債再衡量數  3,000

應計退休金負債　　　　　　　　　　　 26,750

　　現　　金　　　　　　　　　　　　　　$50,000

今年內並未支付任何退休俸，精算假設亦未改變，且服務成本為利息成本的95%。

試作今年下列各項：(一)計畫資產報酬。

退休金費

用

其他綜合

損益

現金

預付退休金(應計退休金負債)

確定福利

義務現值

計畫資產

公允價值

期初餘額

 

 

 

(120,000)

(300,000)

180,000

當期服務成本

14,250

 

 

 

(14,250)

 

利息成本

15,000

 

 

 

(15,000)

 

計畫資產報酬

(6,000)

 

 

 

 

6,000

計畫資產報酬減利息收入

(3,000)

3,000

 

 

 

 

提撥基金

 

 

(50,000)

 

 

50,000

分錄

20,250

3,000

(50,000)

26,750

 

 

期末餘額

 

 

 

(93,250)

(329,250)

236,000

計畫資產報酬=$236,000-$180,000-$50,000=$6,000

(二)折現率。

設利息成本X，當期服務成本0.95X

$300,000+X+0.95X=$329,250，利息成本X=$15,000

折現率=$15,000÷$300,000=5%

(三)當期服務成本。

當期服務成本=$15,000×0.95=$14,250

(四)計畫資產報酬減利息收入。

利息收入=$180,000×5%=$9,000

計畫資產報酬減利息收入=$6,000-$9,000=$(3,000)(其他綜合損失)

 

【經濟部112-4】大隆公司採行確定給付退休金計畫，X5年初與該退休金計畫相關資料如下：

期初計畫資產公允價值

$800,000

期初確定給付義務現值

1,100,000

應計退休金負債

300,000

大隆公司X5年發生當期服務成本$290,000，X5年底提撥退休金$145,000，並支付退休金$95,000，已知大隆公司折現率為6%，X5年間退休金計畫精算假設未改變，且計畫資產預期報酬等於實際報酬。

試作：(一)計算X5年底計畫資產餘額。

X5年

退休金費用

現金

應計退休

金負債

確定福利

義務現值

計畫資產

公允價值

期初餘額

 

 

(300,000)

(1,100,000)

800,000

當期服務成本

290,000

 

 

(290,000)

 

利息成本

66,000

 

 

(66,000)

 

計畫資產利息收入

(48,000)

 

 

 

48,000

提撥基金

 

(145,000)

 

 

145,000

支付退休金

 

 

 

95,000

(95,000)

分錄

308,000

(145,000)

(163,000)

 

 

期末餘額

 

 

(463,000)

(1,361,000)

898,000

計畫資產(PA)=$800,000+$800,000×6%+$145,000-$95,000=$898,000

(二)計算X5年底確定給付義務現值餘額。

確定給付義務現值(DBO)=$1,100,000+$1,100,000×6%+$290,000-$95,000=$1,361,000

(三)計算X5年底應計退休金負債餘額。

借：退休金費用　　$308,000 [($1,100,000-$800,000)×6%+$290,000]

　　貸：現　　金　　　$145,000

　　　　應計退休金負債 163,000

應計退休金負債=$300,000+$163,000=$463,000

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